第四季度研发费用加计扣除相关热点问答

发布时间：2022-11-23 13:41 来源 : 上海税务微信

  1.2022年第四季度研发费用加计扣除新政策是怎么规定的？

  答：《公告》规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

  2.如何计算第四季度的研发费用？

  答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

  方法一：按实际发生数计算；    

  方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。即若某企业成立于2021年12月，2022年共发生研发费用400万元。按照比例法计算公式，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

  3.在第四季度预缴申报和年度汇缴申报时，应如何填写申报表？

  答：（1）预缴申报阶段

  在《中华人民共和国企业所 得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+…）”中选择对应的减免代码，然后在“本年累计金额”中填写研发费用加计扣除的金额即可。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。

  （2）年度汇缴阶段

  分别填报《中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表（A 类，2017 版）》之《免税、减计收入及加计 扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠 明细表》（A107012）的相关行次。