新申报表中消费税部分有什么变化？

发布时间：2021-09-06 来源：国家税务总局山西省税务局

  答：新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，消费税部分也进行了简并优化。

  1.使用新申报表后，消费税申报表有哪些变化？

  一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等 3个项目，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。

  二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，保留了1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。

  2.使用新申报表后，适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗？

  新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。

  3.企业在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税还需要填报《代收代缴税款计算表》吗？

  不再填报《代收代缴税款计算表》，应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》。

  4.某企业是从事润滑油生产业务的，启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗？

  不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化的兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。

  5.《本期准予扣除税额计算表》有哪些变化？

  统一了《本期准予扣除税额计算表》，除成品油纳税人以外的纳税人使用此表，此表为通用表。由于成品油消费税征收管理的特殊性，另行使用《本期准予扣除税额计算表》（成品油消费税纳税人适用）。具体变化为：

  （一）通用表分为两部分，即“本期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算”“本期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算”，分别计算准予扣除税额，并进行汇总计算。并可从税收管理系统获取相关数据进行比对。

  （二）增加“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”“本期领用不准予扣除外购应税消费品买价”“本期领用不准予扣除外购应税消费品数量”三个栏次。对按税法规定不允许扣除的已纳消费税税额进行抵减。