深圳市税务局：深化增值税改革热点5问题

来源：深圳市税务局

日期：2019.6.13

        1、一般纳税人申报4月份属期增值税时，在附表二8b栏会自动带出尚未抵扣完毕的40%的不动产待抵扣进项税额数据，请问如不在4月份所属期抵扣而想要选择在以后月份抵扣的，请如何办理？

        答：目前申报系统监控自动在本期带出数据，如纳税人不想在4月份申报所属期抵扣，可以到办税服务厅前台申报，以后月份要申报抵扣时也需要办税服务厅前台申报抵扣。

        2、增值税一般纳税人适用税率开错（例如应开13%税率的但是开成9%）或将适用税率开成征收率，发票已跨月无法作废，应如何申报增值税？

        答：当期应按照实际开具的增值税发票上注明的销售额和税额进行申报，若按照征收率开具的可向主管税务机关申请异常比对通过申报。在申报填列时，应根据开发发票的对应税率和征收率分别填列在申报对应列次。申报当期若重新开具正确的增值税发票情况下，需要将错误和正确的所有发票进行申报缴纳税款，待次月或次季度所属期开具红字发票后进行申报。 例：纳税人3月开具错误发票20万9％税率，当月重新开具了20万13％的正确发票，在4月申报期进行申报时，申报销售额应为40万元。4月份发现冲红3月错误发票20万元9％税率，5月申报期申报时销售额应为－20万元。

        3、纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票、增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

        答：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

        纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

        4、2019年5月1日起，增值税一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？

        答：为进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化，自2019年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，只需要填报“一主表四附表”，即申报表主表和附列资料（一）、（二）、（三）、（四），《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

        5、申请增值税期末留抵税额退税的条件是什么？

        答：根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定第八条规定：（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

  1．自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

  2．纳税信用等级为A级或者B级；

  3．申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

  4．申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

      5．自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。