职工教育经费扣除上限咨询

留言时间：2021-02-26

纳税人所属地

天津

问题内容

2019年4月颁布的（中华人民共和国企业所得税法实施条例）第四十二条中规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2018年财税（2018）51号规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

以上两个文件中关于职工教育经费（一般企业）扣除上限存在描述差异，请问我们在汇算清缴过程中应使用那个比例，实施条例第四十二条是否实质上已经废止了。

感谢您的回复，祝您新年快乐！

附件

无附件

答复机构

税务总局天津市税务局

答复时间

2021-02-26

答复内容

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本通知自2018年1月1日起执行。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。