农民转租农田用地如何开票纳税？

留言时间：2020-07-06

咨询对象

厦门市税务局

问题内容

农民将向村集体承包经营的农田用地，转租给我司用于农作物种植和旅游观光采摘。年租金5000元、农田用地2500平方。请问：该农民需要到税务局代开增值税发票吗？需要交什么税？如何计算？

附件

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答复机构

厦门市税务局

答复时间

2020-07-08

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

上述情况个人可以到税务机关代开发票。

 该农民涉及的税费：

 1.增值税：按5%征收率：增值税 ＝ 租金收入/（1+5%） ×5%

 2.城建税 ＝增值税×（1％或5％或7％）

  （在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2019年1月1日起减半征收。）

 3。教育费附加 ＝增值税×3% （2019年1月1日起减半征收。）

 4.地方教育附加 ＝增值税×2% （2019年1月1日起减半征收。）

 5.印花税 :土地租赁合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

 6.个人所得税:财产租赁所得适用比例税率，税率为百分之二十

 1)（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）小于等于4000元的：

  应纳个人所得税＝【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-800元】×税率×人次；

 2)、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税））大于4000元的：

  应纳个人所得税＝【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)】×（1-20%）×税率。

  （1）当按据实征收方式申报转租收入（仍为增值税不含税收入）时，允许增加扣除转租人向一手出租人支付的租金（凭发票扣除，允许扣除的租金费用为增值税含税额）。

  （2）“城建税+教育附加+地方教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，统称相关税费。