代扣代缴税金

留言时间：2019-09-18

纳税人所属地

厦门

问题内容

您好！请问：支付境外公司的佣金或返利是否要代扣代缴增值税和其他税金吗？

附件

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答复机构

厦门市税务局

答复时间

2019-09-18

答复内容

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外…… 第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内…… 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务……” 因此，如果境外单位或个人在境内销售服务，则需要代扣代缴增值税及附征税费。  

二、企业所得税方面：1.根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 2.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条的规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……其中提供劳务所得，按照劳务发生地确定；……”因此，如果上述劳务发生地在境内的，会涉及到企业所得税的缴纳。