房地产增值税进项税额

留言时间：2019-10-08

纳税人所属地

厦门

问题内容

1、进项税额是否可以当期已认证但当期不申报抵扣，可于下月做申报抵扣？   2、房地产企业存在开发多个项目情形，当其中一个项目交房发生纳税义务时间时，该项目应正常申报增值税扣除该项目预缴的增值税，那进项税额如何区分为该项目的进项？如果当期认证的一定要当期抵扣，那进项留抵金额可能会大于销项税额，预缴的增值税是否能退税？

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2019-10-09

答复内容

一、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）第二条规定：“增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。”

二、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：“第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

   第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

   ……

   第二十二条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。” 因此，房地产开发企业未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

三、根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第八条：（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

  1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

  2.纳税信用等级为A级或者B级；

  3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

  4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

因此，若你司存在留抵税额较大的问题，符合上述情况，可申请留抵退税。