股票期权中的限制性股票适用财税〔2012〕85号中的限售股的个税政策吗

留言时间：2021-06-23

纳税人所属地

厦门

问题内容

财税〔2012〕85号

  “四、对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

  前款所称限售股，是指财税[2009]167号文件和财税[2010]70号文件规定的限售股。”

我司发行限制性股票给员工作为激励，约定一年后满足条件可以解禁，在解禁之前的股息红利是按照财税2012年85号文中第四条的限售股的规定处理吗？

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2021-06-28

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

按照《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）第四条的规定，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。 前款所称限售股，是指财税〔2009〕167号文件和财税〔2010〕70号文件规定的限售股。

根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）第一条的规定，本通知所称限售股，包括：

  （一）财税〔2009〕167号文件规定的限售股；

  （二）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；

  （三）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；

  （四）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；

  （五）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；

  （六）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；

  （七）其他限售股。

根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）第二条的规定，本通知所称限售股，包括：

  1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股)；

  2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股)；

  3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

请根据上述文件规定处理。