榆阳区税务局企业所得税汇算清缴

主办单位： 国家税务局总局榆林市榆阳区税务局

主讲人： 杨浪浪

培训地点： 陕西省榆林市榆阳区肤施路15号榆阳区税务局6楼会议室

可报名人数： 80

培训时间： 2021-03-26 09:00

主要内容

1、疫情期间的税收优惠政策

2、所得税汇算的相关事宜

3、企业所得税汇算清缴的相关事项

4、房产税、土地使用税的困难申请减免

一、疫情期间的税收优惠政策

所得税

一、为扩大产能用于疫情防控购入设备固定资产可以在税前一次性扣除，相关资料留存备查，留存资料为购买设备的时间及入账价值等。

二、运输、餐饮、住宿、旅游四大行业（判断标准为主营业务收入占比超过50%），亏损结转年限由5年延长至8年。

三、之前，通过公益或者县级以上人民政府及其部门捐赠，不超过年度利润的12%准予在税前扣除。现在，为抗击疫情通过公益或者县级以上人民政府及其部门捐赠包括现金、物资可在税前扣除，通过定点防疫医院捐赠，（医院只限物资）可凭医院出具的捐赠函等税前扣除，不受年度利润12%的限定。

四、支持疫情防控人员收入免征个税。医务人员、防疫工作者等按照政府规定的标准发放防疫不住免征个人所得税。单位发放的防控实物（不含现金）不计入工资薪金所得。

                           

财行税

一、城建税根据小规模纳税人的税率调整后，根据调整后的实际缴纳的税额征收。

二、大宗商品物流企业（物流企业、仓储超过6000平米）减征城镇土地使用税，财税[2018]62号文件已经2019年12月31日到期，新政策正在流转，时间顺延三年，暂按照相关文件规定执行减征，相关资料留存备查。

二、所得税

生产经营所得个人所得税

   汇算对象：个体工商户业主、承包承租经营者个人、独资企业个人投资人、合伙企业个人合伙人。

汇算时间：年度申报时限2020年3月31日

注意事项：各单位要对“金三”系统中独资企业、合伙企业、个体工商户基础信息进行完善，重点关注税种、税目、有效期问题，及时补正。合伙企业按照股权比例分配利润后按照自然人申报。

目前，生产经营所得个人所得税汇算进度较慢，暂时未达到20%，请各单位尽快进行催报催缴工作。本周内必须结束此项工作，结束完成后各单位尽快上报工作总计。工作总结要求：管户基本情况，应申报户数，申报的基本情况，总结好的经验及征管建议。、

综合所得个人所得税

综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用所得。

计算公式：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

60000元（5000X12）为法定扣除、三险一金指的是养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金的个人部分。专项附加扣除指的是子女教育、继续教育、房贷、房租（二选一）、赡养老人、大病支出。其他扣除通讯补助、交通补助、商业保险未超过标准部分。

汇算时间：根据税法规定是每年的3月1日至6月30日，今年受疫情影响开始时间推迟至4月。

汇算进度：根据区局安排4月份不低于总管户45%，5月份不低于总管户的40%，6月20日全部完成。根据区局工作要求及时上报工作总结。

注意事项：个税实行联络员制度，全员参与，共同推进。

企业所得税的申报

区局企业所得税汇算户数：1.9万余户。

汇算要求：汇算率100%，准确率100%。

重点关注：能源、电力、建筑、房地产开发等重点行业等享受西部大开发等税收优惠的企业。

科技型中小企业、高新技术企业的研发费用；名单已下发，要逐户辅导。

注意事项：企业所得税年度汇算收入应与增值税收入相匹配。

所得税申报

小微企业认定标准：从业人数不超300，资产总额不高5000万，应纳税所得额不超300万。且国家非限制或禁止类行业。

小微企业所得税算法：是税基和税率双优惠。应纳税所得额不超100万部分是税基按照应纳税所得额的25%计算，税率减按20%，应纳税所得额超过100万不超300万部分，税基按照应纳税所得额50%，税率减按20%。

例：某小微企业年度应纳税所得额为280万，该小微企业所得税计算方法为：

应纳税额=100X25%X20%+180X50%X20%=23万

实际税率是不超100万部分税率为5%，超100万不超300万税率为10%。

房土两税困难减免

政策出台背景：为贯彻落实陕西省人民政府关于打赢疫情防控狙击战促进经济平稳健康发展的意见，解决企业困难、帮助企业渡过难关。

减免城镇土地使用税、房产税的条件：2020年第一季度因受疫情影响停产、停业累计30天以上（含30天）缴纳房土两税确有困难的，属国家非限制类行业。

减免两税报送资料：《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告、土地使用和房屋权属证明、营业执照、法人身份证、停业停产的佐证资料、财务报表等材料。

报送时间：在申报2020年第一季度两税前。

城镇土地使用税由税务机关核准、房产税由财政局和税务局共同核准。

注意事项：《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告应详细说明减免税款所属期、减免额度。主管税务机关先预审，签字盖章后报税政二股，由区局会审。房土两税应分别申请，涉及资料城镇土地使用税两份，主管税务机关税政二股各一份；涉及房产税三份，主管税务机关税政二股各一份，还需给财政局提供一份。

房地产开发类企业（从事经济适用房的除外）一类不准享受房土两税的减免，限制类企业。出租不动产的纳税人对100%的租户免租金超过30天的，例如100个租户，免99个的也不符合正常。