小规模个税手续费返还如何申报增值税

留言时间：2020-05-06

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

小规模企业收到个税返还手续费，因为没有开具发票，请问在增值税纳税申报的时候如何填写申报表.

附件

小规模申报表空白.docx

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-05-14

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   企业代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照经纪代理服务缴纳增值税，未开具发票收入应按规定申报纳税。

   小规模纳税人增值税申报分为按月或者按季度申报，以按季度申报的小规模纳税人为例：季度销售额未超过30万元（其中不含销售不动产的销售额，下同）纳税申报时，填写增值税纳税申报表“小微企业免税销售额”及“小微企业免税额”等栏次即可；季度销售额超过30万元，建议您填写增值税纳税申报表当中“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。

   增值税小规模纳税人按照《财政部？税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号，以下简称“13号公告”)有关规定，减按1%征收率征收增值税的，在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。