个人开具房屋租赁发票

留言时间：2020-05-27

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

安庆市和全椒个人房屋出租需承担哪些税费？19年和20年各税税率分别是多少？疫情期间是否有优惠？

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-06-04

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   个人出租房屋涉及以下税费，2019年与2020年的税率未发生变化：

   一、增值税：

住房：5%减按1.5%；非住房：5%；

优惠：根据国家税务总局公告2019年第4号规定：“其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。”

对于承租人索取增值税专用发票的，虽然没有超过月租金收入10万元，在向税务机关申请代开专用发票时也需要缴纳增值税。

   二、附加税：城市维护建设税：城市市区：7%，县城、镇：5%，其他：1%；教育费附加：3%；地方教育附加：2%。

优惠：根据财税〔2016〕12号规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。）

如果超过这个标准，不享受免征，教育费附加、地方教育附加可以享受减按50%征收的优惠。

增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

   三、印花税：

住房：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

非住房：财产租赁合同，按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花

优惠：享受减按50%征收印花税。

   四、房产税

住房：根据财税〔2008〕24号第二条第三款规定：“对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税

非住房：个人出租不属于住房的房屋，并不是用于居住的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

优惠：对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。

   五、城镇土地使用税：

住房：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

非住房：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

  纳税人实际占用的土地面积，以县级以上人民政府核发的土地使用证书所确认的土地面积为准。尚未核发土地使用证书的，以纳税人据实申报并经地方税务机关核实的土地面积为准。

土地使用税每平方米年适用税额幅度按照下列规定执行：

  （一）大城市1.5元至30元；

  （二）中等城市1.2元至24元；

  （三）小城市0.9元至18元；

  （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

  前款所称大城市、中等城市、小城市的划分标准，按照《中华人民共和国城市规划法》的规定执行。 （《安徽省城镇土地使用税实施办法》（安徽省人民政府令第205号））

优惠：对于需要缴纳城镇土地使用税的自然人，可以享受减按50%征收的优惠。

   六、个人所得税：

住房：财税〔2000〕125号“三、对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

非住房：中华人民共和国个人所得税法  （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

   疫情期间优惠：

   根据皖财税法〔2020〕287号规定：“一、主要内容

  （一）对交通运输、住宿餐饮、居民服务、文体娱乐业企业自用的房产、土地，免征3个月的房产税、城镇土地使用税。

  （二）对小微企业和个体工商户自用的房产、土地，免征3个月的房产税、城镇土地使用税。

  （三）疫情期间为个体工商户免租金的，按比例减免相应的房产税、城镇土地使用税，但最长时间不超过3个月。

  （四）在疫情期间被政府征用的房产，按实际征用时间免征房产税、城镇土地使用税。

  （五）其他企业申请房产税、城镇土地使用税困难减免的，按现行有关政策规定执行。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。