房地产企业增值税土地递减问题

留言时间：2020-05-27

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我司为一房地产企业，2012年从二级市场取得一块土地，对方以土地出资入股，已按市场评估价格缴纳契税等税费。因当时为营业税范围，现在我司对该地块已开发销售，为增值税一般纳税人，采取一般计税方法计税。请问该块土地能否按《国家税务总局公告2016年第18号》适用土地递减销售额计算销项税金？

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-06-03

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据国家税务总局公告2016年第18号规定：“第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

   销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

   第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

   当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

   当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

   房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

   支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

   第六条 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

   第七条 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。”

   您的企业如符合文件规定的，可以进行扣除。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。