电影放映服务1月份开具的专用发票暂时无法取回红冲，可先免税吗

留言时间：2020-06-15

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

《关于电影等行业税费支持政策的公告》规定对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税，但是因为疫情原因，该类纳税人只有1月份营业且至今尚未恢复营业，纳税人在1月份开具的专用发票暂时无法取回红冲，请问纳税人1月份开具的普通发票可以享受免税吗？如果不能享受，请问是否可以按照参照总局2020【4】号公告第三条规定先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具？

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-06-19

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据您描述的情况，电影放映服务属于现代服务，不属于8号公告和9号公告规定免征增值税范围，根据目前口径，不能适用国家税务总局公告2020年第4号规定。

   1.根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)文件规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。

  本公告所称电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。……

  四、本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予免征的税费，可抵减纳税人和缴费人以后月份应缴纳的税费或予以退还。

   2.根据国家税务总局公告2020年第4号规定：“三、纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

  纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。”

   二、根据国令第691号规定：“第二十一条 ……属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： (二)发生应税销售行为适用免税规定的。”

   根据国家税务总局公告2020年第9号规定：“五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

  一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。