非居民企业代扣代缴税金问题

留言时间：2020-06-09

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

您好！

我是一家外资企业， 我们公司从国外购买专利技术所有权， 这种情况下，不知我公司是否需要代扣代缴税，如果需要，都有哪些税种和相关法律条款，期待您的答复。非常感谢！

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-06-12

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、增值税：根据财税〔2016〕36号规定：“第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

   （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

   （二）所销售或者租赁的不动产在境内；

   （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

   （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

   （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

   （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

   应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率”

   二、附加税费：

   1.根据税总发〔2017〕142号规定：“ 第六条 城市维护建设税税源信息包括： (五)扣缴义务人代扣代缴、代收代缴和代征人代征的增值税、消费税税额;”

   2.根据《征收教育费附加的暂行规定》规定：“第二条 凡缴纳消费税、增值税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。（根据《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》（中华人民共和国国务院令第588号）规定，将《征收教育费附加的暂行规定》第二条中的“产品税”修改为“消费税”。）”

   3.根据财综【2011】349号规定：“第八条 地方教育附加的适用票证、征管业务费以及征收管理政策，按照教育费附加的有关规定执行。”

   三、企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

  非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

   第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。