营改增不动“老项目”进项税抵扣问题

留言时间：2020-09-04

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

业务背景：我公司在2016年4月30日前购买另外一家企业的在建工程，之后由我公司委托施工方自建写字楼，并在营改增之后建成投入使用（部分出租、部分自用）。购买的在建工程、部分建筑服务在营改增后取得了增值税专用发票。

问题：我公司若是抵扣取得的进项税，还可以依据营改增36号文附件二“一、（九）规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额，对租金收入简易计税吗？（据了解，非专用于简易计税项目的固定资产进项税是可以抵扣进项税的）还是要根据出租房产净值转出部分进项税？谢谢！

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-09-08

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据国家税务总局公告2016年第16号规定：“第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

  (一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。……”

   2.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号)明确，取得不动产，包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

   纳税人取得不动产，包含租入的不动产。对于租入不动产取得时间，应按照租入合同约定的租期开始日计算。对于纳税人通过购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债取得的不动产其取得的时间，应按照房屋产权证明注明的时间计算，没有产权证明的，按照合同约定时间计算。

   3.根据财税〔2016〕36号附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。……”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。