公务员与事业单位所得中哪些收入免缴个人所得税？

留言时间：2020-10-19

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

公务员与事业单位所得中哪些津补贴免缴个人所得税？执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额指的是哪些津补贴？按照国家统一规定发给的补贴、津贴指的是哪些津补贴？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-10-22

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据国税发〔1994〕89号规定：“二、关于工资、薪金所得的征税问题

  条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：

  （一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

  （二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

  1.独生子女补贴；

  2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

  3.托儿补助费；

  4.差旅费津贴、误餐补助。”

   根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。 第三十六条 本条例自2019年1月1日起施行。”

   二、根据安徽省地方税务局公告2016年第1号规定：“一、个人因实施公务用车制度改革取得的公务交通补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。

  二、我省个人公务交通费用扣除标准，按照省直机关公务用车制度改革实施方案、省辖市公务用车制度改革实施方案明确的公车改革适用范围内相应职级人员对应的公务用车货币补贴标准确定。各主管地税机关应根据省直机关公务用车制度改革实施方案、市公务用车制度改革实施方案和本公告，公告管辖范围内个人所得税允许扣除公务交通费用的具体标准，并层报上级税务机关备案。

  三、个人取得超过扣除标准部分的公务交通补贴收入，或取得不属于公务用车改革实施方案适用范围的公务交通补贴收入，无论是直接计入月工资薪金的，或是采用限额实报实销的，凡按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；凡不按月发放的，分解到所属月份与该月份工资、薪金所得合并计征个人所得税。”

   具体执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴等标准，可联系主管税务机关核实。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。