标题 大米代加工

内容 我公司是从事大米加工销售的一般纳税人，现接受另外一家一般纳税人大米加工企业委托，为其加工生产大米，向其收取加工费。请问：1、加工费税率是9%还是13%？；2、收取的加工费收入是否享受农副产品初加工所得税优惠政策？

办件编号 JZXX20201001229 提交时间 2020-10-19 16:30

处理情况

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答复内容

解答：一、（1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）：“ 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条 增值税税率：

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”

（2）根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

（3）根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。

二、（1）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）：“第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

  (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

……

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;”

（2）根据《财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）>的通知》（财税〔2008〕149号）附件:“一、种植业类

（一）粮食初加工

……

2.稻米初加工。通过对稻谷进行清理、脱壳、碾米（或不碾米）、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的成品粮及其初制品，具体包括大米、蒸谷米。”

（3）根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号 ）：“五、农产品初加工相关事项的税务处理

（一）企业根据委托合同，受托对符合《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）和《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。”

您可参考上述规定。具体情况，建议与主管税务机关核实。

文件依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）  《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）   《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）    《财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）>的通知》（财税〔2008〕149号） 《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号 ）

答复机构 国家税务总局合肥市税务局 答复时间 2020-10-19 18:15

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