是否需要代扣代缴增值税和企业所得税

留言时间：2020-10-22

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

境内一生产型企业委托境外的公司在境外给其在境外的客户提供维修等劳务，问：是否要代扣代缴增值税和企业所得税？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-10-23

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据财税〔2016〕36号附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定：“第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

   （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

   （二）所销售或者租赁的不动产在境内；

   （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

   （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

   （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

   （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”

   二、企业所得税法第三十七条规定： 对非居民企业取得本法第三条第三款规定 的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

   企业所得税法实施条例第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

  (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

  (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;……”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。