关于增值税专用发票16％和13％的开具问题

留言时间：2020-12-04

纳税人所属地

安徽

问题内容

2019年2月28日我公司与某水泥有限公司签订了470万元销售合同，约定交货时间为收到预付款60日先交付一部分，另外一部分75天交齐，我公司2019年3月14日收到合同约定的预付款150万元，5月30日收到提货款200万元，12月12日收到安装调试款80万元，我公司实际发货日期是2019年6月28日，到目前为止尚欠质保金40万元，合同没有约定开票日期，我公司根据新政策于2019年9月19日和2019年12月13日分别开具税率为13％的增值税专用发票给对方，我公司2020年11月24日安排销售人员去催要质保金，该单位提出由于先前我公司开具的是13％的增值税发票，所以要我公司从所欠质保金中扣除16%和13％的税差，请问我公司开具13%的增值税专用发票给对方的做法是否正确？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-12-09

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

   (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”

   2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

   （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；……”

   3.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。

   纳税人应根据纳税义务发生时间确认适用税率，您可根据企业实际业务结合文件规定确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。