企业所得税关于特殊性税务处理

留言时间：2020-12-12

纳税人所属地

安徽

问题内容

具体业务：A公司将持有的B公司35%的股权以账面净值，按其股东持股的比例全部划转给自己的三家股东（股东分别持A公司股权比例为45%、30%、25%，三家股东合计100%），全股权交易无现金对价）请问这业务符合国家税务总局公告2015年第40号第一大条第三点（具体条文--100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。）此条政策吗？可以选择企业所得税特殊性处理吗？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-12-17

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号规定：“三、关于股权、资产划转

  对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

  1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

  2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

  3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。”

   国家税务总局公告2015年第40号第一条第三款规定的情形前提条件为“100%直接控制的母子公司之间”  资产（股权）划转行为。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。