营改增前取得的非项目所在地建安发票土地增值税清算可否扣除?

留言时间：2021-01-20

纳税人所属地

安徽

问题内容

现在就具体操作还想进一步咨询。我公司在合肥市下属县城开发了一个商住小区项目，需要迁移高压线和开通自来水及天然气，工程政府都指定了相关施工单位，我公司没有选择权且是先付款后施工。这些项目都是在营改增前完成的，施工单位提供是“合肥市地方税务局建筑安装业统一发票“，多次沟通，施工单位都不愿意到县局交税开具当地发票给我公司。

 目前在办理土地增值税清算，当地县级税务机关根据国税发[2009]91号土地增值税清算管理规程“第二十五条（ 五）建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具”的规定，认为在土地增值税清算时不准许计入扣除项目。

    根据  安徽省税务局2018年第21号公告《安徽省土地增值税清算管理办法》“ 第三十七条  扣除项目金额中.......，应取得合法有效凭证。包括但不限于：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且属于《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定的开具发票范围的，以取得的发票......为合法有效凭证。”的规定并没有强调建安发票一定要在项目所在地开具。且目前已经营改增了，过去的“合肥市地方税务局建筑安装业统一发票“也无法要求原施工单位再到项目所在地开具建安发票。

    目前就全国经济形势各企业都非常困难，我公司取得的这些发票无法选择，如果不准扣除我们觉得非常冤枉!

     请问在营改增前取得的极少部分非项目所在地的发票，目前在土地增值税清算时可否计入扣除项目金额？ 是否需要换开施工单位的增值税普通发票？谢谢！！

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2021-01-26

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

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