跨省经营非独立核算的分公司季/年企业所得税申报问题咨询

留言时间：2021-01-20

纳税人所属地

安徽

问题内容

税局你好：

总公司在安徽，成立分公司在浙江（非独立核算），主要用于公司的产品研发设计等业务，分无经营收入

现在咨询：

1、分公司无营收非独立核算，是否符合国家税务总局公告2012年第57号第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税情形；

2、总/分公司季度所得税，是总公司+分公司合并在总公司一起申报，还是总、分分别就地预缴申报，多缴做时候申请退税嘛。

主要是分公司无收入只研发，实际总分合并一起才反映当季真实经营状况。还申请税官给予解答实际我司应该如何操作。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2021-01-25

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据国家税务总局公告2012年第57号规定：“第二条  居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

   第五条  以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

  (一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

……

   第七条  企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。

  汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴;在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。预缴方法一经确定，当年度不得变更。

……

   第十条  汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

  汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。