期末留抵抵欠后城建税及附加的处理

留言时间：2021-02-22

纳税人所属地

安徽

问题内容

兹有我单位，在2020年9月所属期因资金困难，当期需要交纳增值税80万元，因我单位资金困难，形成欠税。但城建税及附加正常申报和缴纳，计96000元。2020年10月所属期增值税0申报。2020年11月份，因进项税额较大，形成期末留抵100万元。故我单位按照税务机关的通知，办理了期末留抵抵欠80万元。

现在需要咨询的是，我单位缴纳的城建税及附加是不是应该更正当期（2020年9月），在计税依据里面填写0，形成多缴，办理退税？退税金额为96000元。因为《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条及《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条都规定“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的。。。。。。”

请回复的时候，明确一点，具体一点，让人能看明白。不要直接复制粘贴下面这句话：

经批准用增值税留抵税额抵减增值税欠税的部分，应征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。但应区分2种情况：

一、如果欠缴的增值税没有按规定缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税计算城建税、教育费附加和地方教育附加。若没有办理附加税费缓交手续，应按规定加收滞纳金。

二、如果欠缴的增值税按规定缴纳了城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税减去欠缴的增值税后的余额计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

请回复，为感！

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2021-02-23

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   批准用增值税留抵税额抵减增值税欠税的部分，应征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。如果欠缴的增值税按规定缴纳了城建税、教育费附加和地方教育附加，应按减去欠缴的增值税后的余额计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。本期应纳增值税

   具体建议与主管税务机关核实。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。