个人所得税代扣代缴、企业所得税前扣除

留言时间：2020-05-16

咨询对象

重庆市税务局

问题内容

房地产开发公司购买一批单用途预付卡，向签约客户(特定客户)根据客户购买房屋户型向客户赠送5000-10000元不等的单用途预付卡。此种情况是否属于《财政部、国抄家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条规定,企业向个人赠送礼品,属于“企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品”的,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴。中随机向本单位外个人赠送礼品，是否需要向签约客户代扣个人所得税。形成的相关费用能否做销售费用，直接在所得税前扣除。

附件

无附件

答复机构

重庆市税务局

答复时间

2020-05-20

答复内容

重庆税务12366纳税服务热线：

   您好，您的留言已收悉，现向您回复如下:

   根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定，自2019年1月1日起《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条第1项、第2项废止。

   根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

   前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

   根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

   是否计入销售费用建议根据会计制度处理。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。