购进的免税自产自销果树苗木如何抵扣？

留言时间：2019-11-22

纳税人所属地

贵州

问题内容

从生产者购进的免税自产自销果树苗木如何抵扣？抵扣率是多少？目前我公司取得一张生产者自产自销苗木果树免税增值税普通发票开票日期：2018年11月5日现在可以抵扣吗？

附件

无附件

答复机构

税务总局贵州省税务局

答复时间

2019-11-26

答复内容

  您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

  一、是否可以抵扣需要根据您的身份、购进货物下一个环节是否涉及应征增值税。您可参阅文件《中华人民共和国增值税暂行条例 》（国务院第191次常务会议通过）：“第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

  下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

  (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

  (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

  (三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

  进项税额=买价×扣除率

  (四)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

  准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。”    二、根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）：“ 十、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

  增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

  纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

”  上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管税务机关咨询。欢迎您再次提问