残疾人保障金常见问题汇总

日期：2020.7.9

来源：景德镇市昌江区税务局

1、计算公式中的工资总额包含个税和社保吗？

按照国税函[2009]3号文件第一条规定：实际发放的工资薪金总和，不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

2、上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？

用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

3、上年用人单位在职职工工资总额如何计算？

上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。

4、残疾人员工签订一年的劳动合同，一定要工作满一年吗？

可不满一年。雇佣月份可累计计算，总数满足须雇佣月份即可。

例：50人企业，须雇佣1.5%比例，50×1.5%×12=9月，则此企业需要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完全减免残保金。

5、上年用人单位在职职工人数怎样计算？

上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。

注意：用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

6、上年用人单位实际安排的残疾人就业人数怎样计算？

税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。

注意：如果企业没有进行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。

7、劳务派遣用工如何计算？

以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

8、用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城乡居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？

没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。