增值税

留言时间：2020-10-22

咨询对象

内蒙古自治区税务局

问题内容

A公司位于呼和浩特市赛罕区，租入位于回民区B、C两户自然人的营改增前的商业房，租金25万元/户，共计50万元，B、C交纳房产税等相关税费后给A公司出据了增值税普通发票。A公司将此房屋80万元转租给了D公司，D公司要求A公司出据5%的增值税专用发票，请问：A公司向赛罕区申报并交纳增值税及附加是否正确？如果不正确是否应该向回民区预交增值税及附加？如果向回民区预交预交率是多少？

附件

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答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2020-10-23

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：“第二条 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产)，适用本办法。

  取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

  纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

  第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

  (一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。

  (二)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。

  一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。”

   因此，若是将2016年4月30前租赁的房屋再对外出租，才可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。若出租其2016年5月1日后租赁的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一区，A公司向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。