有限合伙企业里的普通合伙人劳务出资

留言时间：2020-11-18

纳税人所属地

内蒙古

问题内容

请问，普通合伙人以100万进行劳务出资，10年，每年10万，请问这个劳务出资涉及个人所得税吗？如果合伙企业每月给这个普通合伙人发5000元的工资，是按工资薪金上个税吗？合伙企业是不是没有企业所得税，只有个人经营所得税呢？

附件

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答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2020-11-19

答复内容

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

   下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

  （一）工资、薪金所得；

  （二）劳务报酬所得；

  （三）稿酬所得；

  （四）特许权使用费所得；

  （五）经营所得；

  （六）利息、股息、红利所得；

  （七）财产租赁所得；

  （八）财产转让所得；

  （九）偶然所得。    

   根据《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知 》（财税〔2008〕65号）规定：“第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。”

  根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”

   建议您参考以上文件规定。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。