实物配建契税

留言时间：2021-10-14

纳税人所属地

内蒙古

问题内容

限地价、竟配建租赁房或人才房拿地模式下，根据土地合同要求建造的租赁房、人才房等，建成后需无偿移交政府，请问：

1、按土地合同要求进行的实物配建是否应缴纳契税？

2、如果需要缴纳契税，应在拿地时点还是移交时点缴纳，计税依据是建造成本价还是移交时点的市场价格？

3、2021年9月1日前的实物配建是否可以不缴纳契税？

附件

无附件

答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2021-10-18

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

    根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）第一条、第二条、第四条和第九条的规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

   本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

  (一)土地使用权出让;

  (二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;

  (三)房屋买卖、赠与、互换。

  前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

  以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

   契税的计税依据：

  (一)土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;

  (二)土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;

  (三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

  纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

   契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

   根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）第二条第（五）款规定，土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

   因此，建议结合您的实际情况参考上述规定，对于您咨询的实物配建暂无进一步明确文件规定，建议您携带有关资料具体咨询当地税务机关。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。