铁海联运如何缴纳增值税

留言时间：2020-04-23

咨询对象

宁波市税务局

问题内容

问题一：本企业与客户A签定了铁路代理协议，将货物从重庆通过铁路拉到宁波港，然后再与客户A签定了国际货物运输代理协议，负责代理其他货运出口。这种情况，我可否在铁路代理服务中按6%缴纳增值税，然后在国际货物运输段按照财税（2016）36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理业务这条规定享受免税。

问题二：本企业与客户A签定了铁路运输协议，将货物从重庆通过铁路拉到宁波港，然后再与客户A签定了国际货物运输代理协议，负责代理其他货运出口。这种情况，我可否在铁路运输服务中按9%缴纳增值税，然后在国际货物运输段按照财税（2016）36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理业务这条规定享受免税。

附件

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答复机构

宁波市税务局

答复时间

2020-04-27

答复内容

1.根据财税2016年36号文第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

2.根据财税2016年36号文，现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

  货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

3.根据财税2016年36号文附件4，一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。同时根据2016年36号文附件3，一、下列项目免征增值税：（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

  由于涉及运输行为“一票到底”的界定，及对各段应税行为的清分，建议纳税人联系主管税务机关，由其根据购销双方的合同，对实务、法务、税务方面的一致性进行判定，确定适用何种政策及税率。