加计扣除

留言时间：2020-06-18

咨询对象

宁波市税务局

问题内容

问：依据国家税务总局（2017）40号文，研发形成的产品和研发形成的中间试制品如何进行区分? 就是说研发形成的产品或中间试制品区分，有没有官方的说法？

附件

无附件

答复机构

宁波市税务局

答复时间

2020-06-22

答复内容

宁波市12366呼叫中心答复：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：“企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 …… 企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。”

研发活动直接形成的产品和中间试制品，目前文件没有具体定义，如企业无法区分，建议联系主管税务机关核实判断。