买车旺季来啦！快来看看二手车转让如何缴纳增值税吧！

宁波税务  2021.8.15

买车旺季来啦

快来看看二手车转让

如何缴纳增值税吧

地铁还是买车？

甬甬，最近老是下雨，走路上班时，我的鞋子总会湿掉，我想买个二手代步车。

可以啊，早在今年4月，商务部就已经会同公安部、税务总局联合发布了一项关于便利二手车异地交易的通知，要求2021年6月1日起，在部分城市试点推行小型非营运二手车异地交易登记；自2021年9月1日起，直辖市、省会市、自治区首府市、计划单列市全部推行；2022年上半年，全国全面推行。

对了，甬甬，二手车转让涉及增值税么？

哈哈哈，你现在税法意识很强呀，让我们来看看二手车转让怎样缴纳增值税吧，又有哪些税收优惠政策可以享受呢？

二手车经销企业销售二手车

一般情形

经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。

特殊规定

纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。

（1）受托方不向委托方预付货款；

（2）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

（3）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

优惠政策

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

注意：该优惠政策只针对二手车经销纳税人，不包括从事二手车拍卖、经纪、鉴定评估的纳税人。

政策依据：《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）、《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第17号）。

一般纳税人销售自己使用过的汽车

简易计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票：

（1）销售纳入增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产；

（2）销售属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

（3）购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；

（4）营改增试点一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

一般计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，不属于上述情形的，应按适用税率13%征收增值税。

政策依据：《增值税暂行条例》第十条、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

小规模纳税人销售自己使用过的汽车

一般情形

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，不得开具增值税专用发票。

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

优惠政策

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。可以开具增值税专用发票。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）。

其他个人销售自己使用过的汽车

免征

其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条。

撰稿：杭州湾税务

编辑：周承颖、王庙卓

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