宁波市税务局：债务重组所得确认

日期：2019-08-13

来源：宁波市税务局

问：甲有限公司至2019年6月实收资本5000万，净资产-8000万。因甲公司有房产土地，评估增值2000万，经评估后实际净资产-6000万，每股公允价值-1.2元。甲公司欠乙公司货款和借款计8000万，2019年7月，双方协商以乙公司8000万的债权全部转增甲公司的股权，采用一般性税务处理。债转股后甲公司实收资本增至1.3亿，其中甲5000万，占股38%；乙8000万，占股62%，债转股后甲公司每股公允价值0.15元。请问该债务重组中，甲企业是否应对股权公允价值增值部分（1.2+0.15）*5000=6750元确认债务重组所得纳税？

答：宁波市12366呼叫中心答复：《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税〔2009〕59号第一条第二款有关债务重组的规定：债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

具体的业务需要看双方的相关合同、协议、账务处理等资料，建议具体业务请您的主管税务局进行鉴定。