宁波市税务局：已备案私募基金产品买卖股票、债券增值税问题

日期：2018-12-17

来源：宁波市税务局

       问：已经在中国证券基金业协会备案过的私募基金管理人，发行的私募基金产品，买卖股票、债券的差价收入同样享受增值税免税的政策么，还是私募基金产品不享受？

       答：财税〔2017〕56号规定：资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

       资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

       资管产品，包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

       财税〔2017〕90号规定：自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：

       （一）提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；

       （二）转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。

       财税〔2008〕1号第二款关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策：

  （一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

  （二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

  （三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

       该条款是否适用私募基金产，总局还在调研中，具体建议与主管税务局联系沟通。