宁波市税务局：农产品

来源：宁波市税务局

日期：2019-11-05

问：有一个个体工商户是小规模纳税人，经营范围主要是销售蔬菜和海鲜，10月份销售收入14万元，其中蔬菜6万元，海鲜8万元，全部开普票，蔬菜6万元应该可以免征增值税吧。下游企业取得的这个6万元蔬菜普票，可以按照9%计算抵扣进项税额吗？现在，由于小规模纳税人可以自开专票，他如果开3%的专票，下游企业是抵扣3%还是9%？他开具了3%的专票，蔬菜6万元销售额是否可以继续减免？如果这个个体工商户是一般纳税人，给下游企业开专票，由于蔬菜在流通环节免税，他只能开零税率专票，下游企业反而没有进项税额可以抵扣了，是这样吗？

答：宁波市12366呼叫中心答复：个体工商户增值税按月缴纳的，由于10月份的销售额超过了10万元，按规定不能享受小微免征增值税的优惠，但流通领域销售蔬菜是免征增值税的，所以蔬菜6万元可以免税优惠，但需要到主管税务局办理免税优惠备案。下游企业取得的这个6万元蔬菜普票，不能计算抵扣进项税额。他如果开3%的专票，下游企业是按9%计算抵扣进项税额。如果这个个体工商户是一般纳税人，销售免税的商品不能开具专用发票，只能开具税率栏为“***”号的增值税普通发票。收到该普通发票不能计算抵扣进项税额。