国家税务总局天津市税务局第三税务分局财产保险公司代收车船税培训

主办单位： 国家税务总局天津市税务局第三税务分局

主讲人： 刘灵筠

培训地点： 天津市和平区建设路2号7楼会议室（国家税务总局天津市税务局第三税务分局）

可报名人数： 80

培训时间： 2020-11-17 09:00

财产保险公司代收车船税注意事项

一、 政策相关问题

1、 纯电动乘用车、燃料电池乘用车为不征税车辆，纯电动的其它类型车辆（客车、货车等）需根据是否在节能车目录（共20批）中判断是否免税。并非全部电动汽车都不需要交车船税。

2、 第三批节能车目录文件发布后购买的仅在第一批、第二批目录中的节能车，不能享受税收优惠政策；第四批节能车目录文件发布后购买的仅在第一批、第二批、第三批目录中的节能车，不能享受税收优惠政策。过户车以车辆初次登记日期为准。

3、 核定载客人数不超过9人的小型客车视为乘用车，按照排量征收车船税，税率并非960元每辆。

4、 摩托车是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时50公里，或者使用内燃机，其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆；三轮汽车是指最高设计车速不超过每小时50公里，具有三个车轮的货车。注意不同三轮车的税目判定，车辆具体信息以行驶证和产权证为准。

5、 提前续保的车辆，应以出单年份确认及代收车船税。如2020年年底提前续保2021年生效的交强险，应确认投保车辆2020年是否完税，如未完税，代收的应为2020年的车船税，不应提前代收转年的车船税。

6、 免税（含公交车）、不征税车辆投保及投保短期交强险的车辆，请按照实际情况录入系统，不要直接按照已完税确认。

7、 牵引车投保交强险时，仅按照规定代收牵引车车船税即可，挂车因不要求投保交强险，其车船税须由车主自行缴纳，保险公司无需代收。

二、 承保操作问题

1、 同一辆车同一年度的车船税税款分两张保单代征的（如某车当年应缴税款325元，第一次投保并代征车船税后退保，并批退税款100元，再次投保时随保险缴纳100元），此情况原则上不会出现，但已有个别公司出现此情况，如有此情况，需在代收次月仔细核对解缴明细和重复代收明细，并在申报解缴前将此情况告知。

2、 承保时，如平台直接返回已完税信息，且开具税务机关代码、开具税务机关名称、完税凭证号等信息齐全，可直接按“已完税”确认，无需在“查询系统”中进行查验。平台未返回完税信息的，需在“查询系统”中进行查询确认。平台返回完税信息但开具税务机关代码、开具税务机关名称、完税凭证号信息有显示为空的情况，请与税务机关联系，不要直接按照已完税确认或直接代收车船税。

3、 符合减免条件的出租车投保相关情况处理办法：

（1） 需带税投保的，原则上系统可自动实现税收金额减半（2020年原应缴金额的一半），如系统未实现自动减半，应联系税务机关核实。

（2） 政策发布前已完税的出租车（包括自行缴纳、随保险缴纳）可在明年直接进行多缴税款的抵减，纳税人如遇有特殊要求，也可直接至税务机关办理退税。

4、 符合政策的减免税车辆及不征税车辆，正确录入车辆品牌型号、初次登记日期等信息后，平台可自动实现减免，如未实现减免，请核实车辆基础信息是否准确录入，尤其是关注车辆初次登记日期和品牌型号，如信息无误且平台未自动实现减免，请与税务机关核实后再出单。

三、 相关业务处理问题

1、 代收车船税后退税不同情况的处理办法：

（1） 重复代收或错误多征的税款未解缴（包括“本月新代收后次月未开始进行对账申报”和“以前月份筛选出重复代收后未被列入解缴明细”两种情况）的车辆，需由保险公司自行批改退还处理，如无法确定是否解缴可与我局联系查询，请勿直接要求纳税人至税务局退税。

（2） 重复代收的税款已解缴，需先核实保单上的车辆基础信息（尤其是车架号）是否完全正确，如有误，出具批单后至三分局办税服务厅办理退税；

如无误，需核实纳税人所持的自行缴纳车船税的完税凭证上的车架号是否有误，如有误需至错误完税凭证的开具税务机关办税服务厅办理退税；

如保险代收车辆的基础信息和纳税人自行缴纳车船税的完税凭证均无误，按照退后一笔原则，至相应税务机关办税服务厅办理退税；

（3） 因排量、整备质量、核定载客人数、车辆类型录入错误，导致多征车船税税款且已解缴的，出具批单后至三分局办税服务厅办理退税。

2、 少代征车船税税额的处理办法

（1） 税款未解缴可自行批改车辆信息并补缴车船税。

（2） 税款已解缴的可到验车点或税务机关补缴或重新缴纳税款。如全额补缴税款，补缴后可到三分局办税服务厅办理保险代征的那笔车船税退税。

3、 已解缴至税务机关的税款，后期如符合退税条件需到税务机关办理退税，保险公司不要在进行批退税款操作。

4、 车船税完税证明开具：

纳税人在取得保单和发票后，如有需求，可在税款申报解缴后3日后至全市同城通办办税服务厅开具税收完税证明，但遇以下情况，为确保纳税人顺利开具完税证明，建议先与税务机关联系核实完税信息是否正确：

（1） 投保车主为外地企业；

（2） 投保车主为本地企业，但出单系统录入的纳税人识别号与实际纳税人识别号不完全一致；

（3） 投保人与车主非同一人。