固定资产折旧扣除问题

发布时间：2021-01-08 17:04  来源：国家税务总局天津市税务局

来信日期： 2020年10月16日 回复日期： 2020年10月20日

来信标题：  1、生产型固定资产（房屋和设备），因为安全生产许可没有拿到，暂时的停工，停工期超过3个月，这种情况可以计提折旧吗？折旧可以所得税前扣除吗？ 2、自建的固定资产尾款的质保金，一般都是超过1年以后才支付的，未取得发票的部分对应的资产的折旧可以所得税前扣除吗？

受理单位： 国家税务总局天津市税务局

来信内容： 1、生产型固定资产（房屋和设备），因为安全生产许可没有拿到，暂时的停工，停工期超过3个月，这种情况可以计提折旧吗？折旧可以所得税前扣除吗？ 2、自建的固定资产尾款的质保金，一般都是超过1年以后才支付的，未取得发票的部分对应的资产的折旧可以所得税前扣除吗？

处理情况：  1.固定资产应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。 2.未支付的质保金折旧扣除问题，按照政策规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。