企业按照政策规定收到的增值税减免税款、增值税进项税金加计抵减收益以及增值税留抵退税款在进行企业所得税处理时是否要确认为收入？

日期：2021.3.17

来源：天津市蓟州区税务局

企业按照政策规定收到的增值税减免税款、增值税进项税金加计抵减收益以及增值税留抵退税款在进行企业所得税处理时是否要确认为收入？

(1)企业取得的直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的增值税款属于财政性资金，除满足不征税收入相关规定外，均应计入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税。

财税﹝2008﹞151号

财税﹝2012﹞27号

(2)增值税进项税金加计抵减收益：按照《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》规定，生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，按加计抵减的金额贷记 “其他收益”科目。按照企业所得税政策规定，增值税加计抵减形成的收益不属于不征税收入或免税收入，因此应作为应税收入计入应纳税所得额计征企业所得税。

(3)对企业按照增值税相关规定获得的增值税期末留抵退税款，属于对可结转抵扣的进项税额的退还，因此不属于企业所得税应税范围。