关于设备和安装项目简易征收问题咨询

留言时间：2020-11-25

纳税人所属地

厦门

问题内容

为了公司合理合法纳税，公司参与公开招标项目的投标，该项目属于中央空调工程，包含设备及安装服务，投标文件要求：设备部分和安装部分的报价，按不同的付款方式付款，中标后分别按《空调设备合同》和《空调设备安装合同》模板签订合同。

本项目采用联合体方式投标，牵头人为A公司，B公司为联合体成员，合同签订业主为甲方，A＆B公司为乙方，分别签订《空调设备合同》和《空调设备安装合同》。A公司和B公司营业范围都包含空调设备采购和安装服务，同时也是一般纳税人，且B公司在此项目用到机电安装资质。招标文件并为对税率做要求。

第一种情况：《空调设备合同》约定走账和开票由A公司，并按13%税率开票；《空调设备安装合同》约定走账B公司，采用简易计税按3%的税率开票，是否可以套用清包工简易计税，或者甲供工程的相关规定？业主方是否有权拒绝3%税率的发票？

第二种情况：《空调设备合同》约定走账和开票由A公司，并按13%税率开票；《空调设备安装合同》约定走账A公司，采用简易计税按3%的税率开票，是否可以套用清包工简易计税，或者甲供工程的相关规定？业主方是否有权拒绝3%税率的发票？

第三种情况：《空调设备合同》约定走账和开票由B公司，并按13%税率开票；《空调设备安装合同》约定走账B，采用简易计税按3%的税率开票，是否可以套用清包工简易计税，或者甲供工程的相关规定？业主方是否有权拒绝3%税率的发票？

请贵方帮忙回答以上三种方式是否能满足简易征收的要求规定。联合体投标是否影响简易征收的判定，盼复！

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2020-11-26

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款：“ 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

   以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

    2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

......。”

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定：“一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。”

请根据上述文件规定并结合合同内容及实际情况，自行判定是否可以适用简易计税。若提供的建筑服务符合文件规定可以适用简易计税，则开具3%征收率的发票是符合规定的,业主无权拒收。