关于精装房所得税汇算时间

留言时间：2019-09-05

纳税人所属地

厦门

问题内容

房地产企业开发的精装房项目，若取得毛坯竣工备案证时间与精装交付时间跨年，应以什么时间作为企业所得税汇算的时点？例如，某项目在2019年取得毛坯竣工备案证明，2020年才精装修交付，应该在2020年5月进行企业所得税汇算？还是2021年5月进行企业所得税汇算？

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2019-09-06

答复内容

原报批的设计方案为毛坯房，后来擅自改为精装房：严格按《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号文执行，即《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发【2009】31号）第三条规定：除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：

(一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

(二) 开发产品已开始投入使用。

(三) 开发产品已取得了初始产权证明。

因此，应于2020年5月进行企业所得税汇算清缴。