项目材料增值税专用发票是否可以跨年使用？包括成本抵扣和增值税抵扣？

留言时间：2019-09-05

纳税人所属地

厦门

问题内容

项目材料增值税专用发票是否可以跨年使用？包括成本抵扣和增值税抵扣？

附件

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答复机构

厦门市税务局

答复时间

2019-09-05

答复内容

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条的规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。” 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。” 因此，当年度实际发生的费用，在汇算清缴前取得相关凭证的，才可以在该年度税前列支。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条的规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。因此，于上述规定的期限内认证的，在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。