房屋装修费

留言时间：2019-11-15

纳税人所属地

厦门

问题内容

1. 公司租用一办公室用于办公，合同约定2年期。到期是否续租目前尚无法确定。签约后，公司对房屋进行了装修，装修费用5万，并取得了正规发票。请问，这5万装修费可以一次性记入管理费用在所得税税前扣除吗？还是需要记入长期待摊费用？如记入长期待摊费用，那是按2年摊销还是按3年摊销？

2. 如果办公室是自购的，同样花了装修费用5万，并取得了正规发票。是否可以一次性进损益并在所得税前扣除？

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2019-11-15

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定，在计算应纳税所得额时，企业租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

   根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定，企业所得税法第十三条第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

   综上，公司对租入的房屋进行装修、装饰发生的费用支出，应当在合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。”    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

  企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

    第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。"  

因此，若你司自有的不动产的改建支出，符合上述长期待摊费用的规定，则按长期待摊费用的规定进行税前扣除。若不属于长期待摊费用的范畴，请根据会计准则相关规定计入当期损益。