外购增值税免税商品或服务，用于赠送是否进行增值税视同销售

留言时间：2022-12-15

纳税人所属地

厦门

问题内容

公司外购商品或服务对外赠送，因销售方为小规模纳税人享受疫情阶段的增值税免税政策，开具免税增值税发票（见附件），我们公司是否还需要进行增值税视同销售？

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2022-12-20

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；    

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

   二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

   （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

   （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

   （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”请根据上述文件规定并结合实际情况自行界定，若是属于上述文件规定的情形，则增值税需要视同销售。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线或主管税务机关。