分拆销售不良资产包企业所得税纳税问题

留言时间：2020-09-04

咨询对象

浙江省税务局

问题内容

分拆销售取得的不良资产包，只销售其中1个资产，是否需缴纳企业所得税？成本如何确定？如以500万元取得账面价值为1000万元（含A账面价值300万元，B账面价值700万元），销售A取得500万元,B未出售。销售A是否需缴纳企业所得税？A的成本如何确定？谢谢！

附件

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答复机构

浙江省

答复时间

2020-09-04

答复内容

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

 根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：

一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

  企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

  投资资产按照以下方法确定成本：

  (一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;

  (二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

  第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

  存货按照以下方法确定成本：

  (一)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本;

  (二)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;

  (三)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。