视同销售是否影响企业的应纳税所得额

留言时间：2021-05-17

纳税人所属地

浙江

问题内容

实务背景：企业将自产产品作为赠品赠送给客户，账面按成本确认营销费用100万元，应该如何调整应纳税所得额？假定市场价格200万元。

个人理解：

视同销售收入200万元，视同销售成本100万元，应当调增应纳税所得额100万元。

但本单位的老师有不同的观点，

所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。

第一，视同销售收入和视同销售成本，调增应纳税所得额100万元；

第二，对外捐赠的产品成本应按市场价确认，即调增营销费用100万元（对应的利润200-100），即调减应纳税所得额；

按这个说法，视同销售这一行为本身不影响应纳税所得额。

个人疑惑点，

但这与企业所得税法对视同销售的出发点是不是背离。如若我与客户互相赠送产品，那么两方岂不是都无需缴纳所得税，税法将视同销售单独提出来还有什么意义呢，难道时为了提高我的税法上的收入基数嘛？

附件

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答复机构

答复时间

2021-05-21

答复内容

浙江12366中心答复：

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