免税期间进项税额转出

留言时间：2022-07-20

纳税人所属地

浙江

问题内容

本公司是一家集餐饮住宿会议于一体的酒店，2020年因为疫情，享受国家餐饮住宿的免税政策，2018年购买的固定资产2020年也在使用（固定资产的进账税额已于2018年全额抵扣），请问2020年针对于2018年买的固定资产的进项税额也要做进项转出吗？

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2022-07-26

答复内容

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……

第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

   不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

   固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。