增值税房产税

留言时间：2020-05-07

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

小规模纳税人在疫情期间取得了房租收入，这房租收入是否缴纳增值税？是否有优惠政策？另外按租金收入算的房产税有无优惠？税率多少（疫情期间）

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-05-15

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   1.小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

   小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，不含销售不动产）的，免征增值税。

   2.房产税的税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

   根据根据皖财税法〔2020〕287号规定：“现就疫情期间房产税、城镇土地使用税困难减免政策通知如下:一、主要内容

  （一）对交通运输、住宿餐饮、居民服务、文体娱乐业企业自用的房产、土地，免征3个月的房产税、城镇土地使用税。

  （二）对小微企业和个体工商户自用的房产、土地，免征3个月的房产税、城镇土地使用税。

  （三）疫情期间为个体工商户免租金的，按比例减免相应的房产税、城镇土地使用税，但最长时间不超过3个月。

   （四）在疫情期间被政府征用的房产，按实际征用时间免征房产税、城镇土地使用税。

  （五）其他企业申请房产税、城镇土地使用税困难减免的，按现行有关政策规定执行。

   本通知执行期限为2020年1月1日至2020年6月30日。

   小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合2019年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。”

   3.根据财税法[2019]119号规定：“一、增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

  二、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。”

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。