关于国税发[2009]31号

留言时间：2020-04-30

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

您好：

      31号文中：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。

     请问：2019年度企业按上述规定预提的成本，在2020年5月31日前，如未能取得发票，是否仍然可以做为“计税成本”。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-05-13

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据国税发〔2009〕31号规定：“第三十二条 除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。”

   根据国家税务总局公告2011年第34号规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题  

   企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。