所得税税前扣除

留言时间：2020-05-13

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我公司为小额信用贷款公司，2018年公司有大量3000元左右的小额贷款。其中一部分坏账比例过高，经催款仍无结果，请问2019年可否适用国家税务总局2011年25号公告，第24条规定，作为坏账损失，进行所得税前列支。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-05-22

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据财税〔2009〕57号规定：“四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

   （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

   （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

   （三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

   （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

   （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

   （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

   五、企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除：

   （一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

   （二）借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

   （三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

   （四）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权；

   （五）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）后，仍无法收回的债权；

   （六）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，与借款人和担保人达成和解协议或重整协议，在借款人和担保人履行完还款义务后，无法追偿的剩余债权；

   （七）由于上述（一）至（六）项原因借款人不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；

   （八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；

    （九）银行卡持卡人和担保人由于上述（一）至（七）项原因，未能还清透支款项，金融企业经追偿后仍无法收回的透支款项；

   （十）助学贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，依法处置助学贷款抵押物（质押物），并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；

   （十一）经国务院专案批准核销的贷款类债权；

   （十二）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”

   二、根据国家税务总局公告2011年第25号规定：“第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

  （一）相关事项合同、协议或说明；

  （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

  （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

  （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

  （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

  （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

  （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

  第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

  第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况……”

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。