培训授课服务费需要开具发票？

留言时间：2020-06-02

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我公司向乙方提供会议服务，收取费用并向乙方出具了发票。乙方聘请副高职称人员进行授课，要求我公司支付授课人员的培训授课费。

请问：1，我公司支付培训授课费是否需要索取发票？

2，如果白条支付培训授课费，是否需要代扣个人所得税？对我公司有何影响？

谢谢

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-06-04

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件中销售服务、无形资产、不动产注释规定：“一、销售服务 （六）现代服务。 3.文化创意服务。（4）会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。  （七）生活服务。 2.教育医疗服务。（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

   学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

   非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

   教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。”

   2.根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

  税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”

   3.根据《国家税务总局安徽省税务局关于申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2019年第4号）规定：“一、取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的自然人申请代开发票，在代开发票环节不再随征个人所得税。由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)规定，依法预扣预缴或代扣代缴税款。

  代开发票单位在开具发票时，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”字样。二、扣缴义务人在向自然人支付应付款项时，应当依法履行代扣代缴义务。扣缴义务人应扣未扣税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

  三、自然人取得应税所得，扣缴义务人未预扣预缴或未代扣代缴税款的，自然人应按照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定，自行办理纳税申报。”

   4.根据上述文件的规定，乙方聘请副高职称人员进行授课，副高职称人员提供的属于非学历教育服务，接受服务一方如需要取得发票，应要求提供服务方开具非学历教育服务发票。

   5.乙方聘请的副高职称人员如为自然人独立从事培训服务的，属于劳务报酬所得的情形，支付所得的一方应按照规定代扣代缴个人所得税。

   6.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。